Facture Non Parvenue (FNP)
Une facture non parvenue (FNP) correspond à une dépense déjà engagée sur une période donnée, mais dont la facture n’a pas encore été reçue à la date de clôture. L’objectif est de rattacher correctement les charges à la bonne période et d’obtenir des états financiers fidèles.
Une FNP n’est pas une facture à payer « en retard ».
C’est une facture attendue, non reçue, pour une charge déjà consommée.
Quand utiliser une FNP ?
Vous êtes typiquement concerné lorsque :
- Un prestataire a déjà réalisé la prestation (ou le bien a été livré).
- La période comptable est terminée (fin de mois, fin d’année).
- La facture n’est pas encore arrivée.
Exemples fréquents :
- Sous-traitance ou honoraires réalisés en fin de mois.
- Frais de transport avec facture reçue le mois suivant.
- Abonnements, services cloud, licences, maintenance.
- Consommations d’énergie ou de télécoms
Différence entre FNP et CCA
- FNP : charge consommée mais facture non reçue.
- CCA (charges constatées d’avance) : charge facturée/payée, mais pas encore consommée (à étaler sur une période future).
Comment comptabiliser une FNP ?
Le principe est de constater la charge sur la période, même sans facture, en enregistrant une dette estimée.
Écriture comptable (principe)
- Débit : compte de charge concerné (classe 6)
- Crédit : compte de FNP (souvent 4081 « Fournisseurs – factures non parvenues »)
Au moment de la réception de la facture, l’écriture de FNP est extournée (annulée) et la facture est comptabilisée normalement.
Le compte exact et le traitement peuvent varier selon votre plan comptable et vos pratiques de clôture.
En cas de doute, validez avec votre expert-comptable.
Comment estimer le montant d’une FNP ?
Voici des méthodes courantes :
- Bon de commande / devis accepté : montant contractuel.
- Temps passé / avancement : estimation proratisée.
- Historique : moyenne des mois précédents.
- Données fournisseur : relevé, portail, suivi de livraison.
Bonnes pratiques :
- Conserver une preuve (mail, bon de livraison, relevé, contrat).
- Documenter le mode de calcul.
- Réviser les estimations à la clôture suivante.
Points de contrôle (à la clôture)
- La dépense est-elle réellement consommée sur la période ?
- La facture est-elle effectivement non reçue ?
- Le fournisseur est-il correctement identifié ?
- Le montant est-il justifié et cohérent ?
- L’extourne est-elle prévue au mois suivant ?
FAQ – Facture Non Parvenue (FNP)
Une FNP impacte-t-elle la TVA ?
En général, la TVA n’est déductible qu’à réception de la facture (ou du document équivalent), selon les règles applicables. La FNP vise d’abord le rattachement des charges.
Est-ce obligatoire ?
En pratique, c’est une écriture de cut-off très courante en clôture pour fiabiliser les comptes, surtout en fin d’exercice.
Est-ce la même chose qu’une charge à payer ?
Les notions sont proches et souvent utilisées ensemble. La FNP est un cas fréquent de charge à payer : charge certaine, montant estimable, facture non reçue
